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企业实物盘点工作重点

已有 2220 次阅读2017-7-14 10:12

  企业实物盘点工作的重点内容如下:

  一、盘点清查的概述
  1、什么是资产盘点清查
  通过对实物资产和无形资产的实地盘点与核对,确定各项资产的实存数,从而检查帐存数和实存数是否相符的一种专门的方法。
  2、为什么要进行财产盘点清查
  主要为了能够证明相关资产的完整性、存在性、所有权
  存在性-记录相关资产是存在的
  完整性-所有相关资产都已经得到了记录
  所有权-对记录的相关资产拥有所有权

  二、资产盘点清查的范围
  货币资金:现金、银行本票、境外旅行支票、大额存单
  交易性金融资产:国库券、股票
  应收票据:
  投资性房地产
  存货
  固定资产
  在建工程
  生物性资产
  无形资产

  三、盘点方法
  1、概括:实地盘点并核对原始单据

  2、具体方法:
  (1)了解公司的内部管理制度:资产分管部门、监管是否到位
  EG:大型公司设有资金科等,与财务部并行
  FA设备科管理、使用部门代管、财务科管理
  (2)了解公司的相关实物资产的情况和特性
  EG:养殖业与工业的不同情况的了解
  (3)参与并检查公司盘点计划是否合理、完整
  漏洞重点检查
  (4)依据了解的情况制定审计盘点计划
  (5)编制审计盘点检查清单
  (6)对企业的实物资产进行监盘和抽盘
  (7)核实审计盘点结果同公司盘点结果
  (8)处理盘点差异

  3、存货监盘涉及的主要内容(1311号指南 1421号:利用专家的工作)
  (1)检查存货确定其是否存在,评价存货状况,并对存货盘点结果进行测试
  (2)观察管理层指令的遵守情况,以及用于记录和控制存货盘点结果的程序的实施情况
  (3)获取有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据

  4具体科目:
  (1)货币资金
  相核对库存现金数据、检查相关的本票、旅行支票、大额存单的原件复印件是否一致
  原件是否存在
  原件复印件内容是否一致
  (2)交易性金融资产
  债券投资、股票投资、基金投资
  核对原件,向相关金融机构发函确认
  (3)应收票据
  a.银行承兑汇票、商业承兑汇票;
  b.核对原件、备查簿、背书转让记录是否齐全;
  c.已贴现和已背书转让的未到期票据需要核对复印件情况,必要时想贴现银行和背书转让方发函确认;
  注:未及时兑付时,无法追索款项
  重点检查取得票据的前一家是否已盖背书转让章,or提醒企业办理相关手续
  d.是否存在票据融资(银行开据票据额度大于贷款额度)情况
  向非金融机构的第三方(企业,合作方)贴现:
  银行贴现息高,第三方贴现息低
  (1)无真实业务交易
  (2)现金、票据差额如何处理
  无正常单据,无法做账务处理
  (4)投资性房地产
  为赚取租金或资本增值,或者两者兼有而持有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出手,投资性房地产在用途、状态、目的等方面与企业自用的厂房、办公楼等作为生产经营场所的房地产开发企业用于销售的房地产不同的。
  工作内容:现场盘点、核对房产证、检查出租的相关合同、协议。
  关注房产证原件同复印件是否一致,必要时向房产交易所发函确认。
  注:一定要检查原件
  是否造假
  如何划分投资性房地产或自用的固定资产

  (5)存货
  存货的性质:
  1、具有长期制造工程的存货
  2、具有固定价格合约的存货
  3、商品存货
  4、服装和时装存货
  5、鲜活、易腐商品存货
  6、具有高科技含量的存货
  7、单位价值高昂的存货

  1311号的具体要求
  (4th)应当实施的审计程序:
  1、评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序
  2、观察管理层制定的盘点程序的执行情况
  3、检查存货
  4、执行抽盘
  (5th)如果存货盘点在财务报表以外的其他日期进行,注册会计师除实施本准则第四条规定的审计程序外,还应当实施其他审计程序,以获取审计证据,确定存货盘点日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当的记录。
  (6th)如果由于不可预见的情况,无法在存货盘点现场实施监盘,CPA应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序。
  (7th)如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行,CPA应当实施替代审计程序,以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据
  (8th)如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的,CPA应当实施下列1or2项审计程序,以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据
  1向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况
  2实施检查或其他适合具体情况的审计程序(第三方保管的情况存在)
  标签是否齐全,实物数量与标签数量是否一致
  存货分类区分、厂区的布局
  盘点前获取企业盘点清单,确定重点盘点对象,防止企业补充盘点清单
  易于流动,搬动的的存货需关注盘点方式防止企业从中舞弊

  无法盘点的企业(矿石企业)
  1、重视企业的内控
  2、与企业协商矿石的对方有计划性,在一定时间范围内仅使用特定区域的矿石,使用完后通知CPA,cpa继而根据发货单、领料单与账面核对
  特殊存货收集困难(艺术品、玉石、电子元件、稀有矿石等)
  借助专家的意见
  P.S:关注存货的数量、金额及可用性(是否过期等)

  (6)固定资产
  相对固定,不具有移动性(不包括特殊行业如航空运输、远洋运输、公路运输、出租车行业),不管企业是否生产,这些资产都是可以盘点的
  现场盘点、核对房产证、检查相关采购合同、协议、关注房产证原件同复印件是否一致,必要时向房产交易所发函确认。
  特殊:FA不可见:地下电缆等

  (7)在建工程
  具有一定的流动性,专业性强,一般在未完工情况下很难确定盘点的实物的最终形态
  现场盘点、确定工程进度和工程物资情况。
  自建:工作量大
  外包:总包分包(合同确定盘点的方式方法)

  (8)生物性资产
  与农业生产相关的有生命的动植物。自然增长性、导致会计确认、计量相关信息披露等方面的特殊性。尤其对农企而言,为重要组成部分。
  生产性生物资产、公益性生物资产、消耗性生物资产
  盘点方法:打疫苗的时间盘点(疫苗每只鸡都需要打)

  (9)无形资产
  不具有实物形态
  专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等
  现场盘点(土地)、核实相关的法律证书件,必要时向相关部门发函确认。
  对土地的性质的了解:工业、商业、农业所对应性质是否合适
  EG:生产型企业租赁农业用地——有问题

  盘点清查结果的处理
  1、分析差异原因
  2、编制调整分录,调整会计报表

路过

鸡蛋

鲜花

握手

雷人

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